Предприниматели на упрощенке или патенте вправе уменьшить налог или аванс на однопроцентные взносы за 2024 год, которые нужно заплатить не позднее 1 июля 2025 года.
Это подтвердила ФНС (письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104).
По кодексу зачесть в счет налога можно фиксированные взносы, которые «подлежат уплате» в текущем налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК). Взносы по тарифу 1 процент с превышения доходов в 300 тыс. руб. бизнесмен должен заплатить не позднее 1 июля следующего года. То есть формально учесть взносы на текущий период можно только в следующем. Но ФНС выпустила выгодные разъяснения и разрешила учитывать при расчете налога за 2023 год взносы, которые «подлежат уплате» в 2024 году (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872).
Аналогичный вопрос возник в этом году. Так как налоговики давали разъяснения для 2023 года, выпустили новое письмо. Разъяснили, что применять аналогичный подход можно к последующим расчетным периодам. Использовать для зачета однопроцентные взносы можно как в этом, так и в следующем году. В том числе можно переносить разницу на следующий период.
Пример:
Бизнесмен на упрощенке получил в 2024 году доход — 1 млн руб. Взносы за 2024 год — 7000 руб. ((1 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%). Налог за 2024 год — 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 6%). Бизнесмен уменьшил налог на 5000 руб., на оставшиеся 2000 руб. (7000 – 2000) он вправе уменьшить налог за 2025 год.
По кодексу зачесть в счет налога можно фиксированные взносы, которые «подлежат уплате» в текущем налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК). Взносы по тарифу 1 процент с превышения доходов в 300 тыс. руб. бизнесмен должен заплатить не позднее 1 июля следующего года. То есть формально учесть взносы на текущий период можно только в следующем. Но ФНС выпустила выгодные разъяснения и разрешила учитывать при расчете налога за 2023 год взносы, которые «подлежат уплате» в 2024 году (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872).
Аналогичный вопрос возник в этом году. Так как налоговики давали разъяснения для 2023 года, выпустили новое письмо. Разъяснили, что применять аналогичный подход можно к последующим расчетным периодам. Использовать для зачета однопроцентные взносы можно как в этом, так и в следующем году. В том числе можно переносить разницу на следующий период.
Пример:
Бизнесмен на упрощенке получил в 2024 году доход — 1 млн руб. Взносы за 2024 год — 7000 руб. ((1 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%). Налог за 2024 год — 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 6%). Бизнесмен уменьшил налог на 5000 руб., на оставшиеся 2000 руб. (7000 – 2000) он вправе уменьшить налог за 2025 год.